澳门威尼克斯人“暂估入账”的正确处理姿势！存货暂估的涉税关键：暂估入账的存货，可以根据合同、入库单、付款凭证进行税前扣除申报。但必须在汇算清缴前，获得存货的入账。逾期不能获得的应当进行纳税调整澳门威尼克斯人网站看电视剧。不能使用暂估入账的金额作为汇算清缴依据。

　　固定资产达到预定可使用状态，但还未进行工程结算，这时需要开始对已经达到可使用状态的“在建工程”转为固定资产，固定资产的入账初始成本，以计划成本暂估入账，次月以暂估入账成本进行折旧。竣工结算后，按实际成本与暂估成本的差额调整固定资产原值。原已经折旧部分不在追溯澳门威尼克斯人网站看电视剧，未来按调整后固定资产账面价值与剩余折旧期间重新计提折旧。

　　依据国税函[2010]79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　未取得全额的固定资产投入使用后可以按照合同金额暂估并计提折旧，企业应当在12个月内取得，如果金额与合同金额不一致的且跨年度的，应在取得当年按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。对超过12个月仍未取得全额的固定资产，不得继续计提折旧，已计提的折旧额应当在12个月期满的当年度全额进行纳税调增。

　　依据(国税函〔2010〕79号)第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此，在固定资产投入12个月后仍未取得的，未取得部分的折旧不得扣除，已扣除部分于当期进行纳税调增澳门威尼克斯人网站看电视剧。

　　由于会计上对固定资产原值变动并不追溯折旧，而税法上需要进行追溯，这样都产生了会税差异。暂估值大于实际数额时，实际折旧大于计税基础，产生“递延所得税资产”；暂估值小于实际数额时，实际折旧小于计税基础，则会产生“递延所得税负债”。

　　22年会计上的折旧60万（（1190-50）÷19），税法折旧依然是59.5万。应纳税所得额转回0.5万，对应所得税转回1250元（5000×25%）。分录如下：